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Al fallecer, tus obligaciones fiscales pueden no desaparecer

FORBES. En México suele decirse que solo hay dos cosas seguras: la muerte y los impuestos. Cuando alguien fallece, su relación con el Servicio de Administración Tributaria (“SAT”) no termina de manera automática, ya que hay obligaciones que pueden perdurar por años.

El artículo 1678 del Código Civil Federal establece que la aceptación de la herencia “en ningún caso produce confusión de los bienes del autor de la herencia y de los herederos, porque toda herencia se entiende aceptada a beneficio de inventario, aunque no se exprese”.

En la práctica, los herederos no deben pagar las contribuciones omitidas por la persona fallecida, pero sí pudiera haber casos en que con los bienes de la masa hereditaria se debe responder.

Las deudas del fallecido, incluidas las fiscales, se pagan con los bienes que dejó y no con el patrimonio de quienes heredan. Si la herencia no alcanza, el acreedor, sea un banco o el SAT, no puede ir contra los bienes del propio heredero. 

El albacea, en la primera línea frente al SAT

Quien sí asume un papel delicado es el albacea, que representa a la sucesión. El artículo 26 del Código Fiscal de la Federación lo considera responsable solidario “por las contribuciones que se causaron o se debieron pagar durante el período de su encargo”, responsabilidad que comprende los accesorios (intereses que el fisco puede cobrar), con excepción de las multas.

El mismo artículo alcanza a los legatarios, es decir, a quienes reciben por testamento un bien o derecho determinado (un legado), a diferencia del heredero, que recibe la herencia en su conjunto. Conforme a los artículos 1284 y 1285 del Código Civil Federal, el heredero adquiere “a título universal” y el legatario “a título particular”.

Su responsabilidad fiscal es limitada: solo por las obligaciones relacionadas con los bienes legados y hasta por el monto de éstos.

Los avisos ante el SAT: cómo funcionan

Todo depende de la actividad que tenía el fallecido. Si solo percibía salarios o asimilados a salarios, estaba en suspensión de actividades o únicamente recibía intereses o dividendos, basta el aviso de cancelación en el Registro Federal de Contribuyentes por defunción. Lo presenta cualquier familiar, acreditando el parentesco, dentro del mes siguiente al fallecimiento, siempre que no existan créditos fiscales ni una revisión del SAT en curso.

Si tenía actividad empresarial, rentaba inmuebles o presentaba declaraciones periódicas por cuenta propia, el albacea debe presentar el aviso de apertura de sucesión dentro del mes siguiente a la aceptación del cargo. El trámite es presencial, con cita, y requiere el formato RX en dos tantos firmado con tinta azul, copia certificada del acta de defunción, el acuerdo o instrumento notarial de aceptación del cargo con la fecha de inicio de la sucesión y una identificación oficial.

Ese aviso mantiene vigente a la sucesión ante el SAT hasta su cierre. Cuando termina la liquidación, el albacea tiene un mes para presentar el aviso de cancelación en el RFC por liquidación de la sucesión, para lo cual el fallecido debe tener opinión de cumplimiento positiva. En caso de que no sea positiva, se tiene que presentar cualquier obligación pendiente.

La e.firma del fallecido ya no sirve

Un error frecuente es seguir usando la e.firma o la contraseña del fallecido. El artículo 17-H, fracción III, del Código Fiscal de la Federación dispone que los certificados del SAT quedan sin efectos cuando “fallezca la persona física titular del certificado”, y que la revocación “deberá solicitarse por un tercero legalmente autorizado, quien deberá acompañar el acta de defunción correspondiente”.

Además, las reglas 2.2.5 y 2.2.1 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026 establecen que los avisos que acreditan el fallecimiento se toman también como solicitud para dejar sin efectos los certificados y la contraseña. Lo correcto es que el albacea, con su propia e.firma, tramite como representante legal la e.firma de la sucesión.

Heredar no paga ISR

En México no existe un impuesto a las herencias. El artículo 93, fracción XXII, de la Ley del Impuesto sobre la Renta exenta los ingresos por herencia o legado. Pero exento no significa invisible: quien en el año obtenga ingresos totales superiores a 500 mil pesos debe incluir la herencia en su declaración anual y, si no lo hace estando obligado, puede perder la exención.

La exención no protege a todos por igual. Si el heredero es residente en el extranjero para efectos fiscales y recibe un inmueble ubicado en México, el artículo 160 de la Ley del Impuesto sobre la Renta considera que el ingreso tiene fuente de riqueza en el país y, tratándose de adquisiciones a título gratuito, establece un impuesto del 25% “sobre el total del valor del avalúo del inmueble, sin deducción alguna”. Lo que cuenta es la residencia fiscal, no la nacionalidad: un mexicano que vive en el extranjero puede estar en este supuesto, y un extranjero residente en México, no.

Nichos y panteones

Hay cuentas que ni siquiera son fiscales, como la cuota anual de mantenimiento de un nicho o una fosa, que alguien de la familia tendrá que seguir pagando. 

Hacer testamento, tener en regla la situación fiscal en vida y elegir un albacea informado ahorra muchos conflictos. Porque, aunque la vida termine, los trámites y algunas cuentas no siempre lo hacen.